Главная » Вопросы юристу » Налоги
Вопрос: Здравствуйте. Я прошу Вас вникнуть в мою ситуацию и ответить на некоторые вопросы. Дело в том, что суд с налоговиками у меня будет в любом случае, и защищаться на суде я буду сама, но я не знаю всех юридических тонкостей. Ниже я привела свою позицию по данной проблеме, которая и будет являться моей линией защиты на суде, но, может быть, я упустила какой-или момент, либо что-то не правильно понимаю и трактую, либо может быть существуют ещё какие-или факторы не в мою пользу, о которых я и не подозреваю? И вообще, есть ли у меня шанс выиграть дело? Моя эл. почта: rastryopina@yandex. ru либо rastryopina@gmail. com. С уважением, Надежда. В 2006 году как работник бюджетной сферы, я получила безвозмездную субсидию на строительство дома - 235000 рублей. Одновременно с этим я оформила жилищный займ на такую же сумму и субсидию на проценты по этому кредиту. Но в 2007 году налоговая служба известила меня, что я обязана подать налоговую декларацию и заплатить 13% налог на прибыль, полученную в 2006 году в виде субсидии около 30 тысяч рублей с предупреждением о привлечении к административной ответственности. При этом они ссылаются на ст.210 НК, а также ряд писем: письмо ФНС от10 мая 2006 г. № 04-2-03/96, письмо ФНС от 27.03.2007 № ГИ-6-04/245@, письмо Минфина РФ от 21 июня 2007 г. № 03-04-06-01/197, письмо Минфина РФ от 17 августа 2007 года N 03-04-05-01/279. Позицию Минфина и ФНС из этих писем вкратце можно выразить так: 1) В соответствии с ст. 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. 2) В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 ст. 208 НК к доходам, полученным налогоплательщиком от источников в РФ, относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством. 3) Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц. Субсидия, предоставленная за счет средств бюджетной системы Российской Федерации гражданам на строительство или приобретение жилья, не входит в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения. Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий на строительство или приобретение жилья подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке». Я с этой позицией не согласна по нескольким причинам: 1) В соответствии с п. 1 ст. 8 НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств. Т.е. если денежные средства принадлежат мне на праве собственности, то я могу распоряжаться ими по своему усмотрению, как захочу. Возникает вопрос: если субсидия выдаётся по целевому назначению, и я не могу распоряжаться этими деньгами, как захочу, возникает ли в данном случае у меня право собственности на эти денежные средства? Также, в соответствии с п.1 ст. 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, либо право на распоряжение которыми у него возникло. Хочу заметить, что право на распоряжение бюджетной субсидией у меня не возникло, т. к. это подотчётная сумма, и получатель субсидии в этом случае есть не собственником и не распорядителем этих средств, а всего только управляющим и контролирующим целевое использование данных средств. И вообще, в данной ситуации извращено само понятие НДФЛ. Налог с доходов физических лиц должен уплачиваться непосредственно с самих доходов. Когда я получаю зарплату, то налог вычитают из самой зарплаты. Если я получила средства на достройку дома от государства – я не против заплатить налог – но в данном случае необходимую сумму надо было вычесть из самой субсидии. Однако бюджетная субсидия предоставляется для целевого использования, а именно: может быть использована лишь для финансирования расходов на достройку жилого дома. На таких же условиях выдаётся и жилищный займ. Причём я должна была отчитаться в целевом использовании денег, предоставив чеки и платёжные документы на всю сумму субсидии и кредита, что я и сделала в своё время. Иначе, в случае использования бюджетных средств не по целевому назначению, я должна вернуть бюджетную субсидию в полном объёме, причём обязана заплатить неустойку в виде пени в размере двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение срока использования бюджетных средств не по целевому назначению. Тепеpь я практически всю свою зарплату ежемесячно отношу в банк на погашение кредита. Возникает вопрос: из каких средств я обязана заплатить НДФЛ? 2) Ссылка ФНС на подпункт 7 пункта 1 ст. 208 НК (к доходам, полученным налогоплательщиком от источников в РФ, относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты) некорректна, т. к. здесь речь идёт о каких-или регулярных выплатах, типа стипендии, а не о разовой выплате. Можно ещё обратить внимание на подпункт 10 пункта 1 ст. 208 НК (иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ), но и в данном случае субсидия не попадает под этот подпункт, т. к. получена мной не в результате какой-или деятельности, а предоставлена мне государством как финансовая поддержка. Под остальные подпункты пункта 1 ст. 208 НК субсидия не попадает, следовательно, она не относится к доходам от источников в РФ. 3) Ссылка ФНС на пункт 3 статьи 217 НК также некорректна. Субсидии и компенсационные выплаты – это совершенно разные понятия. В словаре экономических терминов: СУБСИДИЯ – пособие в денежной либо натуральной форме, предоставляемое государством за счёт средств государственных и местных бюджетов юридическим и физическим лицам. КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ — денежное возмещение потерь, понесенных убытков, расходов, возврат долга. В двух словах, субсидия – это государственное пособие. Таким образом субсидия не может относиться к п.3 статьи 217 Кодекса, в которой идёт речь о компенсационных выплатах, а относится к п.1 статьи 217 Кодекса, и не подлежит налогообложению, как государственное пособие. 4) В соответствии с подпунктами 2, 8, 9 пункта 1 ст. 6 НК, данные письма ограничивают права налогоплательщиков, изменяют содержание понятий и терминов, определённых в НК, противоречат общим началам и буквальному смыслу общих положений НК, значит в соответствии с пунктом 2 ст. 6 НК, обязаны быть признаны не соответствующими НК. (Кстати, вопрос: какую законодательную силу имеют все эти письма Минфина и ФНС? По-моему, это только руководство к действию, а не законодательный акт? ) 5) Хочется также отметить, что моё участие в программе есть реализацией моего права на бесплатное жильё, как льготной категории граждан, в соответствии с ст. 40 Конституции РФ и в соответствии с гл. 7 ЖК РФ, а также целого ряда законодательных актов, в которых указано, что данная субсидия есть безвозмездной, т.е. не требующей ни полного, ни частичного (в том числе в виде налога) возврата средств в гос. бюджет. В частности, о безвозмездной субсидии идёт речь в постановлении правительства РФ от 11 января 2000 г. N 28 «О МЕРАХ ПО РАЗВИТИЮ СИСТЕМЫ ИПОТЕЧНОГО ЖИЛИЩНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (в соответствии с которым и разработана Областная целевая программа оказания государственной поддержки гражданам по приобретению жилья в Ростовской области на 2006-2010 годы). : Государственная бюджетная поддержка приобретения жилья населением (система целевых адресных субсидий) …Недостаточный платежеспособный спрос населения, отставание реальных доходов от цен на жилье, нестабильность получаемых доходов - все эти факторы отрицательно сказываются на возможностях граждан приобретать жилье даже с помощью ипотечного кредита. Одним из ключевых требований создаваемой системы долгосрочного жилищного ипотечного кредитования есть обеспечение доступности ипотечных кредитов для населения не лишь с высокими, но прежде всего с средними доходами. Государственная поддержка граждан, желающих получить ипотечные кредиты на стандартных банковских условиях, но не располагающих достаточными доходами, может быть организована через систему предоставления безвозмездных субсидий для оплаты начального взноса при получении ипотечного кредита. Законодательное определение используемого в жилищном законодательстве РФ понятия "субсидия" содержится в ст.1 Закона РФ от 24.12.92 N 4218-1 "Об основах федеральной жилищной политики". Согласно данной статье компенсация (субсидия) – это средства, предоставляемые гражданам в качестве помощи для оплаты жилья и коммунальных услуг, строительства жилья либо его покупки. (Из этого определения не совсем ясно, что это такое. Т. е. понятия субсидии и компенсации смешиваются. Именно это и привело к путанице с вопросом по налогообложению субсидий. Думаю, что здесь имеется ввиду компенсация за неиспользованное право на жильё в виде субсидий. А определение субсидии надо брать из экономического словаря. Ведь указанную выше компенсацию льготным категория граждан страна могло предложить и в другом виде, например в виде компенсационных выплат после самостоятельного приобретения жилья либо просто повесить каждому медаль на грудь. Т. е. налоговики перепутали в этом случае понятия “компенсация” и “компенсационные выплаты”). Фактически это означает, что субсидия представляет собой конкретную денежную сумму, предоставленную гражданину для использования ее в строго определенных целях. Если говорить буквально, то субсидия – это деньги, которые предоставляются вам вместо бесплатного жилья. Поскольку этих денег, как правило, на приобретение новой квартиры не хватает, вам придется вложить в покупку часть собственных средств. То есть, решая, получать субсидию либо нет, человек на самом деле решает: или бесплатная квартира в неизвестном будущем, или безвозмездное получение некоторой части денег к его личной сумме на покупку жилья. Данный вывод в полной мере подтверждается и Положением о предоставлении гражданам РФ, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство либо приобретение жилья, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 №937. Пунктом 1 положения, определенным данным постановлением, установлено, что безвозмездная субсидия на строительство либо приобретение жилья предоставляется гражданам Российской Федерации (по их желанию), нуждающимся в улучшении жилищных условий и состоящим в соответствии с законодательством Российской Федерации на учете по предоставлению жилой площади в органах местного самоуправления, на предприятиях, в организациях, воинских частях и формированиях, а также лицам, имеющим согласно действующему законодательству право на льготное финансирование строительства либо приобретение жилья, но не использовавшим это право. Хочу заметить, что это постановление Правительства, и ещё ряд аналогичных законодательных актов прекратили своё действие весной 2006 г. И до этого времени Минфин и ФНС придерживались совершенно противоположной точки зрения по поводу налогообложения субсидий, что подтверждается рядом писем: письмо МФ РФ от 13.03.98 N 04-04-06, письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 16 июня 2003 г. N 04-04-06/111, письмо ФНС от 5 июня 2006 г. № 04-1-02/298@ и т. д. А я подавала документы на оформление субсидии в 2005 году, и руководствовалась в своём решении именно этой точкой зрения – субсидии налогом не облагаются. В соответствии с пунктами 6 и 7 ст. 3 НК акты законодательства о налогах и сборах обязаны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах (а в данной ситуации их предостаточно), толкуются в пользу налогоплательщика. Как следствие всего вышеперечисленного, т. к. все положенные по закону налоги мной уже уплачены, я вообще не должна подавать налоговую декларацию, и налоговая инспекция не имеет права привлекать меня к административной ответственности. P. S. Не так давно Минфин выпустил ещё ряд писем по данному вопросу: Письмо Минфина РФ от 26.10.2007 № 03-04-07-01/210, в котором говорится, что до 1 января 2008 г. в соответствии с действующей редакцией подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при исчислении суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты либо доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не больше 1 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты либо доли (долей) в них. Данная норма применяется и в тех случаях, когда оплата вышеуказанных расходов произведена за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Хочу заметить, что эта позиция Минфина также противоречит действующему НК, т. к. в соответствии с подпунктом 2 п.1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не производится, если оплата расходов на строительство либо приобретение жилья осуществляется за счет работодателей либо иных лиц. Кстати, здесь я вижу и возможное решение проблемы: налог с субсидии я не плачу, но и имущественный вычет с этой суммы также не получаю. Таким образом, не получится одновременного освобождения от уплаты налога и получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилья, чего так боятся господа чиновники из Минфина. Кроме того, Минфином России в письме от 04.04.2007 № 03-04-05-01/104 разъяснен порядок налогообложения субсидий, предоставляемых областным бюджетом, в частности бюджетом Ростовской области (с участием ГОУ "Агентство жилищных программ"), для оплаты физическим лицом части стоимости жилья, в котором говорится, что данное учреждение есть налоговым агентом, и они должны самостоятельно исчислять и удерживать необходимую сумму налога до выплаты субсидии. Правомочность этого решения я обсуждать не буду, единственный вопрос, что у меня возникает: кто виноват в сложившейся ситуации, и кто должен отвечать, если я связана с данным Агентством договором, условия которого я выполнила. А именно – потратила субсидию по целевому назначению. Правда там есть пункт, в котором указано, что Агентство не есть налоговым агентом (как это сейчас связать с снова поступившим указанием? ), и все вопросы по налогообложению я обязана решать сама. Но я и этот пункт договора выполнила, решив, что налог с субсидии я платить не обязана в соответствии с действующим законодательством. (Правда сейчас осталось «самая малость» - убедить в своей правоте чиновников из Минфина и судью) Интересно мнение Минфина РФ по аналогичному вопросу - о налогообложении денежной компенсации педагогическим работникам, высказанного ими в письме от 17 января 2008 года N 03-04-06-01/5: В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-или расходы налогоплательщиков, в том числе денежной компенсации в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, осуществляется лишь при наличии документального подтверждения понесенных расходов. При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер и они подлежат налогообложению на общих основаниях. Интересно, почему они также не рассуждают в случае с субсидиями? Может быть потому, что на кону в этом случае стоит гораздо большая сумма, и можно с чувством собственного достоинства отчитаться перед правительством об успехах на ниве собирательства налогов?
Ответ:
Уважаемая Надежда! Ваш вопрос требует обращения за консультацией к специалисту по налоговому праву, практику, у которого есть своя практика именно в Вашем городе либо регионе. Представляется, что специфика вопроса именно в данном и заключается.
Похожие материалы:
Я хочу продать акции, которые купил мой отец...
Доброго времени суток. Открываю ИП, собираю...
В 2007 году мы с мужем продали его долю в кварт...
Мы получили по наследству квартиру в Латвии...
Моя мама инвалид 2группы не работает ей 54 го...
Я являюсь индивидуальным предпринимателем....
ООО было преобразовано в ЗАО 16 августа. Явля...
Здравствуйте! У меня вопрос следующего хара...
|
мая девушка не может уйти от бабушки она не может больше находица с ней ей будет 18 лет 28.03.2010 года что делать подскажыти как поступить.